G-Rekening voor ZZP'ers in de Bouw: Wanneer Verplicht?

24 januari 202618 min leestijd

Kort Antwoord

Een G-rekening is niet wettelijk verplicht voor ZZP'ers. Solo freelancers zonder personeel hebben er meestal geen nodig en kunnen er meestal geen openen. Je hebt alleen een G-rekening nodig als je onderaannemers of uitzendkrachten inhuurt, waardoor ketenaansprakelijkheidsrisico ontstaat.

De G-rekening (kort voor geblokkeerde rekening) is een speciale bankrekening in Nederland om ketenaansprakelijkheidsrisico's te beperken in sectoren zoals de bouw. Deze gids legt uit wat het is, wanneer je er een nodig hebt en hoe het werkt.

Wat is een G-Rekening?

Definitie

Een G-rekening is een geblokkeerde bankrekening die alleen kan worden gebruikt om specifieke belastingen (loonheffingen en BTW) aan de Belastingdienst te betalen. Het geld kan niet vrij worden gebruikt voor andere doeleinden.

Hoe Het Werkt

Wanneer een aannemer een onderaannemer inhuurt, kan deze een deel van de factuur naar de G-rekening van de onderaannemer overmaken. Dit deel moet overeenkomen met de loonheffingen en sociale premies voor dat werk. De rest gaat naar de gewone zakelijke rekening.

Betalingstype	Bestemming	Doel
Belastingdeel (20-50%)	G-rekening	Loonheffingen + BTW
Resterend bedrag	Gewone rekening	Werkkapitaal

Wat is Ketenaansprakelijkheid?

Ketenaansprakelijkheid betekent dat bij bepaalde projecten (vooral in de bouw), als een onderaannemer loonheffingen of BTW niet betaalt, de hogere aannemer aansprakelijk kan worden gesteld voor die onbetaalde belastingen. De G-rekening is ingevoerd om dit risico te verkleinen.

Waarom Dit Belangrijk Is

Als je onderaannemer zijn belastingen niet betaalt, kan de Belastingdienst jou voor dat geld aanspreken. Door naar een G-rekening over te maken, ben je beschermd voor dat deel van de betaling.

Waarom Is Het Relevant in de Bouw?

Ketenaansprakelijkheidsproblemen komen vooral voor in de bouw omdat projecten vaak meerdere lagen van aannemers en onderaannemers omvatten. Bouwwerk kwalificeert als "werk van stoffelijke aard", dus de ketenaansprakelijkheidsregels (Wet Ketenaansprakelijkheid, WKA) zijn van toepassing.

Een G-rekening gebruiken beschermt aannemers: voor het deel dat naar de G-rekening is overgemaakt, is de hoofdaannemer wettelijk gevrijwaard als belastingen niet worden betaald (mits aan bepaalde administratieve voorwaarden is voldaan).

Is een G-Rekening Verplicht voor ZZP'ers?

Kort Antwoord: Meestal Niet

Wettelijk gezien is een G-rekening niet automatisch verplicht voor iedereen, inclusief ZZP'ers. Er is geen algemene wet die elke aannemer of freelancer verplicht er een te openen.

Voor Solo ZZP'ers (Zonder Personeel)

Voor een echte ZZP (eenmanszaak zonder personeel) is een G-rekening meestal niet van toepassing. De Belastingdienst staat het meestal niet toe om er een te openen omdat je geen loonheffingsverplichtingen hebt voor jezelf.

Zoals de KVK (Kamer van Koophandel) uitlegt: als je als zelfstandige alleen werkt, betaal je geen lonen aan anderen (en dus geen loonheffing), en de aannemer die jou inhuurt is ook niet verantwoordelijk voor jouw loonheffingen. "Voor een ZZP'er is het niet nodig om een G-rekening te hebben."

Wanneer een ZZP'er WEL een G-Rekening Nodig Heeft

Je hebt (en kunt aanvragen) een G-rekening alleen nodig als je ketenaansprakelijkheidsrisico creëert:

Situatie	G-Rekening Nodig?	Reden
Solo ZZP, geen personeel	Nee (en meestal niet te openen)	Geen loonheffingsverplichtingen
ZZP die onderaannemers inhuurt	Ja, sterk aanbevolen	Creëert ketenaansprakelijkheid
ZZP die uitzendkrachten inhuurt	Ja, aanbevolen	Creëert ketenaansprakelijkheid

Praktisch Voorbeeld

Stel je voor dat je als zelfstandig bouwer een contract hebt gewonnen en een deel van het werk (elektra of metselwerk) uitbesteedt aan iemand anders met werknemers. Nu kun je aansprakelijk worden gesteld als die onderaannemer loonheffing of BTW niet betaalt. In dit scenario moet je een G-rekening overwegen.

Wat Als een Opdrachtgever Er Een Eist?

Sommige bouwopdrachtgevers kunnen zelfs eenmanszaken vragen een G-rekening te gebruiken als extra voorzorgsmaatregel. Echter, als je echt geen personeel en geen sub-onderaannemers hebt, kun je er meestal geen krijgen. In plaats daarvan kun je je opdrachtgever op andere manieren geruststellen:

Verklaring betalingsgedrag: Certificaat van de Belastingdienst dat je je belastingen hebt betaald
BTW-verlegging: Veelgebruikt mechanisme in de bouw waarbij BTW wordt verlegd naar de hoofdaannemer

Hoe Open Je een G-Rekening

Stappen om een G-Rekening te Openen

Stap 1: Aanvragen bij Belastingdienst met "Aanvraag g-rekening" formulier
Stap 2: G-rekeningovereenkomst per post ontvangen na goedkeuring
Stap 3: Rekening openen bij je bank binnen 1 maand na overeenkomstdatum
Stap 4: Overeenkomst tekenen bij bank en terugsturen naar Belastingdienst
Stap 5: G-rekening wordt geactiveerd (rekeningnummer begint met 099)

Item	Details
Maandelijkse kosten	Circa €5-6/maand
Aanvraagformulier	"Aanvraag g-rekening" op Belastingdienst.nl
Rekeningnummer format	Begint met 099 na bankcode

Belangrijk: Wijzigingen Rechtsvorm

Als je van rechtsvorm verandert (bijv. van eenmanszaak naar BV) of stopt met je bedrijf, moet je de G-rekening sluiten van de oude entiteit en indien nodig een nieuwe openen. Gebruik het formulier "Verzoek g-rekening opheffen" voor sluiting.

Hoeveel Moet Via G-Rekening Worden Betaald?

Er is geen vast wettelijk percentage. Het idee is om een bedrag te storten dat de belastingverplichtingen voor het werk dekt. De inhurende partij mag zelf het percentage bepalen, maar het moet aansluiten bij de werkelijke loonheffingen en BTW.

Situatie	Aanbevolen Percentage	Bron
Algemene schatting (incl. BTW)	~25%	MKB Servicedesk
BTW verlegd	~20%	MKB Servicedesk
Loongedeelte van contract	40%	Bouwend Nederland
Loongedeelte (extra veilig)	50%	Bouwend Nederland

Praktisch Rekenvoorbeeld

Onderaannemersopdracht: €10.000
Loongedeelte: €8.000 (rest is materiaal)
G-rekening storting @ 40%: €8.000 × 40% = €3.200

Betalingsverdeling:
→ €3.200 naar G-rekening (voor belastingen)
→ €6.800 naar gewone rekening (werkkapitaal)

Bij twijfel over compliance, gebruik 50%:
→ €4.000 naar G-rekening
→ €6.000 naar gewone rekening

SNA-Certificering Doet Ertoe

Voor uitzendbureaus met SNA/NEN-4400 certificering kun je lagere percentages gebruiken. Als de onderaannemer in het SNA-register staat, kan de Belastingdienst je helemaal niet aansprakelijk stellen (mits aan andere voorwaarden is voldaan).

Geld Vrijgeven (Deblokkeren)

Geld op een G-rekening is "geblokkeerd" en kan niet vrij worden gebruikt. Maar wat als er meer geld is dan de werkelijke belastingschuld? Je kunt verzoeken om het overschot te "deblokkeren".

Deblokkeringsproces

Dien "Verzoek deblokkering G-rekening" formulier in bij Belastingdienst
Belastingdienst verifieert dat alle relevante belastingen (loonheffing, BTW) zijn betaald
Alleen overschot boven de belastingschuld komt in aanmerking voor vrijgave
Bij goedkeuring autoriseert Belastingdienst de bank om geld vrij te geven
Boek vrijgegeven bedrag over naar je gewone zakelijke rekening

Andere Manieren Waarop Geld een G-Rekening Verlaat

Naar Belastingdienst: Betalen van loonheffing of BTW
Naar een andere G-rekening: Als je werk verder uitbesteedt in de keten (zelfde project)

Waarschuwing: Misbruik Heeft Ernstige Gevolgen

G-rekeninggeld voor iets anders dan belastingbetaling gebruiken kan tot zware sancties leiden. De Belastingdienst kan de rekening beëindigen of juridische stappen ondernemen. Gebruik het altijd strikt zoals bedoeld.

Samenvatting: Heb Je een G-Rekening Nodig?

Jouw Situatie	G-Rekening?	Actie
Solo ZZP in de bouw, geen personeel	Nee	Focus op je eigen belastingen betalen. Verstrek Verklaring betalingsgedrag indien gevraagd.
ZZP die onderaannemers inhuurt	Ja	Aanvragen bij Belastingdienst. Beschermt je tegen aansprakelijkheid.
ZZP die uitzendkrachten inhuurt	Ja	Aanvragen bij Belastingdienst. Stort belastingdeel van uitzendfacturen.
Grote aannemer eist G-rekening	Hangt af	Als solo, leg uit dat je er geen kunt openen. Bied Verklaring betalingsgedrag aan.

Belangrijkste Punten

G-rekening is NIET wettelijk verplicht voor iedereen
Solo ZZP'ers zonder personeel hebben er meestal geen nodig en kunnen er geen krijgen
Je hebt er WEL een nodig als je onderaannemers of uitzendkrachten inhuurt
Typische storting: 20-50% van factuur (25% is gangbare vuistregel)
Overschot kan worden vrijgegeven nadat belastingen zijn betaald

Bronnen

Disclaimer: Dit artikel bevat algemene informatie en is geen juridisch of fiscaal advies. Verifieer altijd de huidige regelgeving bij de Belastingdienst of raadpleeg een professional voor jouw specifieke situatie. Regelgeving kan wijzigen.

Terug naar alle artikelen