De keuze tussen ZZP (eenmanszaak) en BV (besloten vennootschap) is misschien wel de belangrijkste fiscale beslissing die je als freelancer in Nederland maakt. Hij bepaalt hoeveel belasting je betaalt, wie je voor wat kan aanklagen, hoeveel administratie je doet en welke verzekeringsregels gelden. Deze gids vergelijkt beide rechtsvormen met geverifieerde 2026-tarieven van Belastingdienst, KVK en Rijksoverheid — en helpt je je persoonlijke omslagpunt te vinden.
1. ZZP vs BV in één oogopslag (2026)
Hieronder de directe vergelijking van elk relevant verschil in 2026. Alle bedragen komen uit de officiële Belastingdienst- en KVK-pagina's die onderaan dit artikel staan.
| Onderwerp | ZZP (Eenmanszaak) | BV |
|---|---|---|
| Rechtspersoon | Nee — jij en je bedrijf zijn één | Ja — BV is een aparte rechtspersoon |
| Aansprakelijkheid | Onbeperkt, persoonlijk (incl. privévermogen) | Beperkt tot het BV-vermogen (uitz.: nalatigheid, fraude, persoonlijke garanties) |
| Oprichting | KvK-inschrijving (~€85), geen notaris | Notariële akte €399–€1.200 (online); €1.500–€2.500 (complex/holding) |
| Winstbelasting (Box 1 vs VPB) | 35,75% / 37,56% / 49,50% inkomstenbelasting in Box 1 | 19% VPB tot €200k, 25,8% daarboven |
| Ondernemersaftrekken | Zelfstandigenaftrek €1.200 + startersaftrek €2.123 + MKB-vrijstelling 12,7% | Geen — alleen voor Box 1 ondernemers |
| Verplicht DGA-salaris | Niet van toepassing | Minimaal €58.000/jaar in 2026 (€56.000 in 2024/25) |
| Dividendbelasting (Box 2) | Niet van toepassing | 24,5% tot €68.843, 31% daarboven (per persoon/jaar) |
| Jaarlijkse administratie | Boekhouding €500–€1.500; btw- en IB-aangifte | Boekhouding €1.500–€5.000; loonadministratie; jaarrekening deponeren bij KVK; VPB-aangifte |
| Verplichte AOV | Gepland: BAZ vanaf 2030 (~€171/maand max.) | DGA uitgezonderd in huidig BAZ-wetsvoorstel |
| Omslagpunt (winst) | Voordeligst onder ~€80k | Meestal voordeligst boven ~€100k |
In dit artikel
- 1. ZZP vs BV in één oogopslag (tabel)
- 2. Aansprakelijkheid: onbeperkt vs beperkt
- 3. Belasting in 2026 (met tarieven)
- 4. Administratie & echte kosten
- 5. DGA-salaris (gebruikelijk loon)
- 6. Het omslagpunt: wanneer loont een BV?
- 7. Wanneer een BV oprichten?
- 8. Holding-BV: de slimme default voor DGA's
- 9. AOV, schijnzelfstandigheid & verzekeringen
- 10. Stappenplan: van ZZP naar BV
- 11. Veelgestelde vragen
2. Aansprakelijkheid: onbeperkt (ZZP) vs beperkt (BV)
Voor veel freelancers is aansprakelijkheid — niet belasting — de échte reden om een BV op te richten. Een ZZP is geen aparte rechtspersoon, dus je zakelijke schulden zijn je privéschulden. Zorg ook voor stevige contracten met aansprakelijkheidsbeperkingen ongeacht je rechtsvorm.
ZZP: onbeperkte persoonlijke aansprakelijkheid
- • Geen juridische scheiding tussen jou en je bedrijf
- • Schuldeisers kunnen spaargeld, auto, huis en eigen pensioen claimen
- • Bij gemeenschap van goederen is je partner mede-blootgesteld
- • Een mislukte opdracht kan je privéfinanciën opruimen
BV: beperkte aansprakelijkheid — met uitzonderingen
- • BV is een aparte rechtspersoon
- • Je riskeert alleen het kapitaal dat je in de BV stopt
- • Persoonlijke bestuurdersaansprakelijkheid bij: onbehoorlijk bestuur, fraude, onbetaalde loon-/btw-belasting, persoonlijke garanties
- • In de eerste 3 jaar na oprichting deels mede-aansprakelijk (art. 2:248 BW)
3. Belasting in 2026: ZZP-inkomstenbelasting vs BV-vennootschapsbelasting
Hier lopen de structuren het meest uit elkaar. Voor de complete uitleg met alle 2026-percentages, zie ons belastingtarieven 2026 overzicht met bronnen en het uitgewerkte voorbeeld in bruto naar netto 2026. De samenvatting hieronder gebruikt dezelfde geverifieerde tarieven.
ZZP: inkomstenbelasting (Box 1) met ondernemersaftrekken
Als eenmanszaak wordt je winst belast in Box 1 met drie progressieve schijven (2026, onder AOW-leeftijd):
| Schijf | Inkomen (€) | Tarief 2026 | Tarief 2025 |
|---|---|---|---|
| Schijf 1 | 0 – 38.883 | 35,75% | 35,82% |
| Schijf 2 | 38.883 – 78.426 | 37,56% | 37,48% |
| Schijf 3 | > 78.426 | 49,50% | 49,50% |
Bovenop deze tarieven krijgen ZZP'ers drie aftrekken die de effectieve belastingdruk bij kleine tot middelgrote winsten flink verlagen:
| Aftrek | 2025 | 2026 | 2027 (planned) |
|---|---|---|---|
| Zelfstandigenaftrek | € 2.470 | € 1.200 | € 900 |
| Startersaftrek (max. 3× in eerste 5 jaar) | € 2.123 | € 2.123 | € 2.123 |
| MKB-winstvrijstelling (% van winst) | 12,7% | 12,7% | 12,7% |
BV: vennootschapsbelasting (VPB) + DGA-salaris + dividendbelasting (Box 2)
Een BV wordt twee keer belast: één keer op de winst van de vennootschap (VPB), één keer als het geld de BV verlaat (salaris in Box 1 of dividend in Box 2). De truc zit in het lagere kerntarief van 19% VPB over de eerste €200.000 winst — maar de totale druk hangt af van of je het geld er ook daadwerkelijk uithaalt.
| Belasting | Tarief 2026 | Wanneer |
|---|---|---|
| VPB schijf 1 | 19% | Over eerste €200.000 BV-winst |
| VPB schijf 2 | 25,8% | Over BV-winst boven €200.000 |
| Box 2 schijf 1 | 24,5% | Dividend / box-2-inkomen tot €68.843 (per persoon/jaar) |
| Box 2 schijf 2 | 31% | Dividend / box-2-inkomen boven €68.843 |
| Dividendbelasting (inhouding) | 15% | Ingehouden bij uitkering; verrekenbaar met Box 2 |
4. Administratie & echte kosten
Een BV voegt drie vaste kostencategorieën toe: loonadministratie voor het DGA-salaris, een gedeponeerde jaarrekening en een aparte VPB-aangifte. Samen met hogere boekhoudtarieven kost een BV doorgaans €2.500–€4.000 per jaar méér dan een ZZP.
| Kostenpost | ZZP (eenmanszaak) | BV |
|---|---|---|
| Oprichting | €0–€85 (alleen KVK) | €399–€1.200 (online notaris) of €1.500–€2.500 (holding) |
| Jaarlijkse boekhouding | €500–€1.500 | €1.500–€5.000 |
| Jaarrekening + deponering | Niet verplicht | €600–€1.800 |
| Loonadministratie (DGA) | Niet van toepassing | €200–€600/jaar voor maandelijkse strookjes |
| VPB-aangifte | Niet van toepassing | Meestal inbegrepen in BV-boekhouding |
| Notaris bij wijzigingen (aandelen, overdracht) | Nooit nodig | €350–€1.000 per notariële akte |
5. DGA-salaris (gebruikelijk loon)
Bezit je ≥5% van een BV en werk je erin, dan ben je directeur-grootaandeelhouder (DGA) en moet je jezelf een gebruikelijk loon uitbetalen — een salaris dat gebruikelijk is voor je werk. Deze regel voorkomt dat je Box 1-belasting ontwijkt door alleen dividend uit te keren.
| Jaar | Minimum DGA-salaris |
|---|---|
| 2022 | € 48.000 |
| 2023 | € 51.000 |
| 2024 | € 56.000 |
| 2025 | € 56.000 |
| 2026 | € 58.000 |
Je salaris moet in principe het hoogste zijn van drie bedragen: (1) €58.000, (2) het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of (3) het loon van de meestverdienende werknemer in de BV of een verbonden lichaam.
6. Het omslagpunt: wanneer loont een BV écht in 2026?
Tot een paar jaar geleden was de vuistregel "BV vanaf €150.000 winst". Met een zelfstandigenaftrek die daalt van €7.280 (2019) naar €1.200 (2026) en verder naar €900 in 2027, is het omslagpunt flink opgeschoven. Accountants plaatsen het in 2026 doorgaans tussen €90.000 en €120.000 winst, sterk afhankelijk van of je winst uitkeert of laat staan. Gebruik onze belastingcalculator om je eigen situatie door te rekenen.
ZZP wint vrijwel altijd. De gecombineerde aftrekken en kortingen verslaan het VPB-voordeel met gemak.
Grijze zone. De pure belastingbesparing (~€2–5k) wordt vaak opgegeten door BV-kosten. Aansprakelijkheid of pensioen kan de doorslag geven.
BV wint meestal, zeker als je winst laat staan. Het voordeel groeit met elke euro boven €100k.
Rekenvoorbeeld: €120.000 winst in 2026
Het voorbeeld hieronder gebruikt geverifieerde 2026-tarieven. Heffingskortingen en Zvw-bijdrage zijn aan beide kanten weggelaten voor de duidelijkheid — die vallen op dit inkomensniveau grofweg gelijk uit (zie bruto naar netto 2026 voor de volledige berekening).
ZZP (eenmanszaak)
Winst: € 120.000
Zelfstandigenaftrek: − € 1.200
MKB-vrijstelling 12,7%: − € 15.088
Belastbaar inkomen: € 103.712
IB schijf 1 (€38.883 × 35,75%): € 13.901
IB schijf 2 (€39.543 × 37,56%): € 14.852
IB schijf 3 (€25.286 × 49,50%): € 12.517
Tariefmaatregel (11,94% × €16.288): + € 1.945
Totale IB (≈): € 43.215
+ Zvw 4,85% over max. bijdrage-inkomen €79.409 = €3.851
BV (€58k salaris, rest als dividend)
DGA-salaris (Box 1): € 58.000
BV-winst vóór VPB (vereenvoudigd): € 62.000
VPB 19%: − € 11.780
Winst na VPB (beschikbaar voor dividend): € 50.220
Box 1-belasting over €58k salaris: € 21.080
VPB over BV-winst: € 11.780
Box 2 (24,5% × €50.220 dividend): € 12.304
Totale belasting (≈): € 45.164
+ Zvw lage tarief 4,85% × €58.000 ≈ €2.813 (ingehouden op DGA-salaris — de meeste DGA's zijn niet verzekerd voor werknemersverzekeringen, dus géén werkgeversheffing)
Bij €120.000 winst is de pure winst-/inkomensbelasting dicht bij elkaar (ZZP ≈ €43.215 IB, BV ≈ €45.164 IB+VPB+Box 2 — binnen ~€2.000) als de BV alles als dividend uitkeert. Heffingskortingen vallen meestal iets gunstiger uit aan BV-kant (een salaris van €58k levert meer arbeidskorting en algemene heffingskorting op dan €103k belastbaar ZZP-inkomen), waardoor het gat kleiner wordt of zelfs omdraait. Het echte BV-voordeel ontstaat als je winst laat staan: nu alleen 19% VPB betalen (€11.780) en de Box 2-laag (€12.304) uitstellen tot je daadwerkelijk opneemt.
Daarom plaatsen de meeste accountants het echte omslagpunt rond €100.000 winst: daaronder eet de BV-overhead (€2.500–€4.000/jaar) de belastingbesparing op, vooral als je het meeste dividend uitkeert.
Let op: cijfers afgerond, exclusief heffingskortingen en de Zvw-regel. ZZP-Zvw betaal je via de inkomstenbelasting tegen 4,85% over bijdrage-inkomen (max. €3.851); een niet-verzekerde DGA betaalt circa €2.813 lage-tarief Zvw over €58k salaris. Reken je specifieke situatie door met een accountant voor de overstap.
7. Wanneer een BV oprichten?
Belasting is één reden; meestal niet de enige. Hieronder de vijf duidelijkste signalen dat oprichten in 2026 zinvol is.
1. Structurele winst > €100.000
Het zuivere belastingvoordeel ontstaat zodra winst structureel boven €100k uitkomt voor minstens twee jaar achter elkaar. Eén piekjaar is zelden de moeite waard.
2. Je laat winst staan in plaats van opnemen
Het grootste BV-voordeel is uitstel: nu 19% VPB betalen, later beslissen over uitkering. Geef je elke euro die je verdient meteen uit, dan telt dit veel minder.
3. Echte aansprakelijkheidsrisico's
Grote contracten, design-and-build-opdrachten, software-supply chains, financieel advies — overal waar één fout €100k+ kan kosten. Een verzekering helpt, een BV zet een tweede muur.
4. Je bouwt iets om te verkopen
Aandelen verkopen (BV) is veel schoner dan een eenmanszaak stukje voor stukje verkopen. Met een holdingstructuur is de toekomstige exit fiscaal vriendelijk via de deelnemingsvrijstelling.
5. Meerdere eigenaren of investeerders
Een ZZP heeft één eigenaar. Zodra een partner, mede-oprichter of investeerder aandelen nodig heeft, heb je een BV nodig (of VOF — die houdt de onbeperkte aansprakelijkheid).
6. Sommige opdrachtgevers willen een BV
Sinds de Belastingdienst in 2025 weer handhaaft op schijnzelfstandigheid, contracteren sommige grote corporates en overheden alleen via een BV. Soms betaalt de BV zich terug met één grote opdracht.
8. Holding-BV: een sterke keuze als je winst laat staan
Als je een BV opricht én van plan bent winst op te potten of te groeien, adviseren de meeste Nederlandse accountants een holdingstructuur: een persoonlijke Holding-BV die 100% van een Werk-BV bezit. De Werk-BV factureert klanten en betaalt je salaris; de Holding-BV ontvangt dividend belastingvrij dankzij de deelnemingsvrijstelling. Voor een simpele solo-freelancer die elke jaar alles uitkeert en geen groeiplannen heeft, kan één BV zonder holding goedkoper uitvallen. Drie concrete voordelen van het holding-model:
- Risico\'s scheiden. Bedrijfsverliezen of rechtszaken raken de Werk-BV. Pensioen, vastgoed of spaargeld in de Holding blijven veilig.
- Belastingvrij dividend doorzetten. De Werk-BV kan netto winst doorbetalen aan de Holding zonder direct Box 2 te raken. Box 2 wordt pas geactiveerd als jij persoonlijk geld uit de Holding haalt.
- Schone exit. Aandelen van de Werk-BV verkopen vanuit de Holding kan volledig vrijgesteld via de deelnemingsvrijstelling — geen VPB over de verkoopwinst.
9. AOV, schijnzelfstandigheid & verzekeringen
Twee aankomende beleidswijzigingen beïnvloeden de ZZP-vs-BV-keuze in 2026 meer dan belasting:
Verplichte AOV (Wet basisverzekering arbeidsongeschiktheid zelfstandigen)
De oorspronkelijke deadline van 2027 is uitgesteld naar 2030. In het huidige wetsvoorstel (Wet BAZ) betalen zelfstandigen die aangifte inkomstenbelasting doen als ondernemer maximaal ~€171/maand (geïndexeerd op het minimumloon van 2025). De uitkering is 70% van de belastbare winst, gemaximeerd op het minimumloon, met een wachttijd van 2 jaar. Belangrijk: DGA\'s van een BV zijn uitgezonderd in het huidige voorstel, samen met ondernemers met aanzienlijk loon en AOW-gerechtigden. Voor ZZP\'ers kan dit vanaf 2030 effectief €2.000+ aan jaarlijkse kosten toevoegen.
Handhaving schijnzelfstandigheid
Sinds 1 januari 2025 handhaaft de Belastingdienst weer op schijnzelfstandigheid. De rechtsvorm (ZZP of BV) is niet doorslaggevend — de feitelijke arbeidsrelatie wel. Een BV met één opdrachtgever, vaste uren en geen ondernemersrisico kan nog steeds als dienstverband worden aangemerkt. Toch eisen sommige sectoren in de praktijk steeds vaker een BV als basisniveau (IT-detachering bij grote corporates, overheidsinterim-opdrachten). Lees onze volledige gids over schijnzelfstandigheid in 2026 voor de criteria en recente uitspraken.
10. Stappenplan: van ZZP naar BV
Overstappen is een eenmalig project van doorgaans 4–8 weken. De twee routes:
- Geruisloze inbreng. De fiscale boekwaarden van je eenmanszaak gaan zonder directe afrekening over de stille reserves en goodwill mee naar de BV. Strikte voorwaarden: volledige voortzetting van het bedrijf, inbreng binnen 9 maanden na de gekozen overgangsdatum, BV gevestigd in Nederland. De gangbaarste route voor gevestigde freelancers.
- Ruisende inbreng. Je rekent nu af over stakingswinst, maar de BV krijgt verse fiscale boekwaarden (meestal hoger = meer afschrijving later). Soms gunstiger bij weinig goodwill of als je stakingswinst kunt verrekenen met verliezen.
- Laat een accountant stakingswinst, goodwill en de keuze geruisloos/ruisend uitrekenen.
- Onderteken een intentieverklaring vóór de gekozen overgangsdatum (vaak 1 januari).
- Notaris maakt en passeert de oprichtingsakte (overweeg een Holding-BV als je winst wilt opbouwen of plant te groeien).
- BV inschrijven bij KVK; Belastingdienst geeft VPB- en loonheffingennummer af.
- Klantcontracten, bankrekeningen, software-abonnementen, domeinnamen en verzekeringen overzetten naar de BV.
- Loonadministratie inrichten — DGA-salaris start in maand 1 van de BV.
- Eenmanszaak uitschrijven bij KVK na de laatste IB-aangifte.
11. Veelgestelde vragen
Kan ik mezelf minder dan €58.000 betalen als DGA in 2026?
Alleen met goede onderbouwing dat het gebruikelijk loon in de meest vergelijkbare dienstbetrekking aantoonbaar lager is, bij parttime werk (naar rato), of bij structureel verlies in de BV. De startersuitzondering is per 1 januari 2023 vervallen — nieuwe BV\'s komen niet meer in aanmerking voor het lagere starterstarief. Zonder onderbouwing legt de Belastingdienst correcties op.
Is het minimumkapitaal nog steeds €0,01?
Ja. Sinds de invoering van de Flex-BV in 2012 is het minimumkapitaal €0,01. De notariskosten en KVK-inschrijving vormen de echte minimale kosten.
Wat met een VOF of maatschap in plaats van een BV?
VOF en maatschap zijn Box 1-samenwerkingsverbanden — een soort ZZP met meerdere eigenaren. Ze behouden zelfstandigenaftrek en MKB-vrijstelling per kwalificerende partner, maar óók onbeperkte aansprakelijkheid. Voor twee oprichters onder het omslagpunt van €100k is een VOF vaak goedkoper dan een BV. Daarboven vrijwel altijd een BV met twee gelijke aandeelhouders.
Mag ik geld lenen van mijn eigen BV?
Ja, maar de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap stelt een schuldgrens van €500.000. Een kwalificerende eigenwoningschuld is uitgezonderd, maar voor schulden aangegaan vanaf 2023 moet de BV een recht van hypotheek op de woning hebben om hiervoor in aanmerking te komen. Daarboven wordt het meerdere als Box 2-inkomen belast tegen 24,5%/31%. De tijdelijke hogere drempel is in 2023 vervallen.
Wat gebeurt er met mijn fiscale oudedagsreserve (FOR) bij overstap naar een BV?
De FOR is sinds 2023 niet meer opbouwbaar, maar bestaande saldi blijven staan. Bij geruisloze inbreng kun je de FOR omzetten in een pensioenverplichting in de BV; anders wordt deze als stakingswinst belast. Dit is precies een van de technische details waar een accountant zich snel terugverdient.
Verschilt Box 3-vermogensbelasting tussen ZZP en BV?
Indirect wel. Cash op je privénaam (of in een ZZP — fiscaal hetzelfde) valt in Box 3 boven de vrijstelling (€59.357 per persoon in 2026, €118.714 met fiscaal partner — een geplande verlaging naar €51.396 is geschrapt). Cash dat in een BV blijft staan, telt niet mee in jouw Box 3 — maar je betaalt wel nu 19% VPB en later Box 2 bij uitkering. Voor freelancers met flink spaargeld kan een BV vermogen afschermen van het hoge Box 3-forfait.
Belangrijkste punten
Bronnen & verder lezen
- Belastingdienst — Box 1 brackets and rates 2026
- Belastingdienst — Vennootschapsbelasting tarieven
- Belastingdienst — Box 2 (aanmerkelijk belang)
- Belastingdienst — Zelfstandigenaftrek 2026
- Belastingdienst — MKB-winstvrijstelling 2026
- Belastingdienst — Gebruikelijk loon DGA
- KVK — Eenmanszaak of BV: rechtsvorm kiezen
- KVK — Verplichte AOV uitgesteld tot 2030
- Rijksoverheid — Wet basisverzekering arbeidsongeschiktheid zelfstandigen (BAZ)
- ZZP Belastingtarieven 2026 — Compleet overzicht
- Bruto naar Netto voor ZZP'ers 2026
- ZZP Belasting Calculator
- Handhaving schijnzelfstandigheid 2026
- Zelfstandigenaftrek & startersaftrek uitgelegd