Kleineondernemersregeling (KOR) Uitgelegd: Moet Je Kiezen voor BTW-Vrijstelling?
De Kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijwillige BTW-vrijstelling voor Nederlandse ondernemers met een jaaromzet van €20.000 of minder. Sinds januari 2025 zijn de regels flexibeler: geen verplichte 3-jarige deelname meer! Deze gids helpt je beslissen of de KOR bij jouw situatie past.
€20,000
Jaarlijkse omzetgrens
Geen
BTW-aangifte nodig
0%
BTW terugvragen
1. Wat is de KOR?
De Kleineondernemersregeling (KOR) is een belastingregeling van de Belastingdienst die BTW-vrijstelling biedt aan kleine ondernemers. Als je jaaromzet op of onder €20.000 blijft, kun je kiezen voor deze vrijwillige regeling.
Wie kan de KOR gebruiken?
- Eenmanszaken (ZZP'ers)
- Vennootschappen (VOF, maatschap)
- Rechtspersonen (BV, stichting, vereniging)
2. Voorwaarden
Om deel te nemen aan de KOR moet je aan de volgende voorwaarden voldoen:
| Voorwaarde | Details |
|---|---|
| Vestigingsplaats | Je bedrijf moet in Nederland gevestigd zijn |
| BTW-registratie | Je moet geregistreerd zijn als btw-ondernemer |
| Omzetgrens | Maximaal €20.000 per kalenderjaar (huidig en vorig jaar) |
| Berekeningsbasis | Omzet exclusief BTW; inclusief omzet die normaal BTW-plichtig is |
Wat telt mee voor de €20.000?
Wel meegeteld: Alle producten en diensten die normaal BTW-plichtig zijn, verhuur van gebouwen, financiële diensten, verzekeringsdiensten.
Niet meegeteld: Bepaalde BTW-vrijgestelde diensten zoals medische diensten, sportlessen en journalistiek werk.
3. Hoe de KOR Werkt in de Praktijk
Eenmaal geregistreerd voor de KOR geldt het volgende:
| Aspect | Met KOR |
|---|---|
| BTW rekenen | Niet toegestaan—prijzen zijn BTW-vrij |
| BTW-aangifte | Niet verplicht (behalve bij uitzonderingen) |
| BTW terugvragen | Niet mogelijk—je kunt geen BTW op aankopen terugvragen |
| Facturen | Niet verplicht, maar wel aan te raden |
| Administratie | Nog steeds verplicht—bewaar inkoopfacturen |
Belangrijk: KOR geldt voor ALLE activiteiten
4. Voordelen van de KOR
Minder administratie
Geen kwartaalaangiftes, eenvoudigere boekhouding, geen BTW-berekeningen op verkopen.
Bespaar uren!
Concurrerend voor B2C
Particuliere klanten kunnen geen BTW terugvragen—je lagere prijzen zijn een echt voordeel.
Ideaal voor consumenten
Hogere marge mogelijk
Houd wat anders BTW-afdracht zou zijn. Zelfde prijs = meer winst.
Maximaliseer verdiensten
Flexibel sinds 2025
Geen 3-jarige verplichting meer! Je kunt op elk moment afmelden.
Nieuw in 2025!
5. Nadelen van de KOR
Geen BTW-aftrek
Het grootste nadeel: je kunt geen BTW terugvragen op ALLE zakelijke uitgaven, inclusief:
- Laptops, apparatuur, meubilair
- Professioneel gereedschap en machines
- Zakelijke reizen en brandstof
- Software abonnementen
Minder aantrekkelijk voor B2B
Zakelijke klanten kunnen BTW toch aftrekken, dus:
- Je BTW-vrije prijs biedt hen geen voordeel
- Je kosten zijn hoger (geen BTW-aftrek)
- Je verdient effectief minder per project
Andere belangrijke nadelen
- BTW herziening: Mogelijk moet je BTW op eerdere investeringen terugbetalen bij toetreden tot KOR (zie sectie 10)
- Incidentele BTW-aangifte: Nog steeds nodig voor bepaalde EU-transacties (verlegging, EU-verwervingen)
- Uitsluitingsperiode: Na afmelden bij KOR kun je pas toetreden aan eind van volgend kalenderjaar
6. Praktische Rekenvoorbeelden
Voorbeeld 1: Verkopen aan Zakelijke Klanten (B2B)
Scenario: Webdesigner die diensten verkoopt aan bedrijven
Zonder KOR
Rekenvoorbeeld
Met KOR
Rekenvoorbeeld
Voorbeeld 2: Verkopen aan Particulieren (B2C)
Scenario: Kapper of schoonheidsspecialist met particuliere klanten. Je kunt kiezen uit twee strategieën:
Strategie A: Lagere prijzen
Reken €100 in plaats van €121—meer concurrerend!
- Klant betaalt: €100 (was €121)
- Je uitgaven: €12,10
- Winst: €87,90
Strategie B: Zelfde prijzen
Blijf €121 rekenen—maar houd het volledige bedrag!
- Klant betaalt: €121
- Je uitgaven: €12,10
- Winst: €108,90
Voorbeeld 3: Startende ZZP'er met Grote Investering
Scenario: Fotograaf die €5.000 camera-apparatuur koopt in jaar 1
Rekenvoorbeeld
Rekenvoorbeeld
7. Voor Wie is de KOR Geschikt?
KOR is typisch voordelig voor:
- ZZP'ers met voornamelijk particuliere klanten (B2C)
- Bedrijven met lage kosten (coaches, consultants)
- Dienstverleners met minimale aankopen
- Bijbaan-ondernemers die eenvoud waarderen
- Mensen die minder administratie prefereren
8. Voor Wie is de KOR Niet Geschikt?
Vermijd de KOR als je:
- B2B-gerichte ZZP'er bent (zakelijke klanten hebben geen voordeel van BTW-vrije prijzen)
- Een bedrijf met hoge kosten hebt (je verliest significante BTW-aftrek)
- Een startende ondernemer bent met grote investeringen gepland
- Omzet fluctueert rond €20.000 (risico op overschrijding)
- Recent grote investeringen hebt gedaan (herzieningsregels van toepassing)
- Regelmatig EU-grensoverschrijdende transacties doet (vereist nog steeds incidentele BTW-aangifte)
9. Factuurvereisten Onder de KOR
Onder de KOR ben je niet verplicht om facturen uit te reiken voor BTW-doeleinden. Veel zakelijke klanten vragen echter wel om een factuur voor hun eigen administratie.
Als je facturen uitreikt, vermeld:
- Je bedrijfsnaam en adres
- Naam en adres van de klant
- Factuurdatum en -nummer
- Omschrijving van goederen/diensten
- Bedrag (zonder BTW-specificatie)
Voeg een van deze vermeldingen toe:
- "Vrijgesteld van btw wegens KOR"
- "Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB"
10. Hoe Meld Je Je Aan voor de KOR
1Controleer Geschiktheid
Gebruik de KOR-tool van de Belastingdienst om te controleren of je in aanmerking komt: omzet onder €20.000, geregistreerd als btw-ondernemer, gevestigd in NL.
2Meld Je Online Aan
Registreer via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Zoek het formulier "Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling" en vul het in.
3Timing
Dien minimaal 4 weken voor het begin van het kwartaal in. De KOR gaat in op de eerste dag van het volgende kwartaal. Wacht op schriftelijke bevestiging voordat je verkopen als BTW-vrij behandelt.
Voor nieuwe ondernemers:
11. Overschrijding van de €20.000 Grens
Wat gebeurt er als je €20.000 overschrijdt tijdens het jaar?
Directe gevolgen:
- Directe BTW-plicht: Vanaf de verkoop die je over €20.000 brengt, moet je BTW rekenen
- Verplichte afmelding: Je moet je direct afmelden bij de KOR
- Eerdere verkopen blijven: Verkopen voor overschrijding blijven BTW-vrij
Opnieuw toetreden tot de KOR
12. BTW Herzieningsregels
Dit wordt vaak over het hoofd gezien: toetreden tot de KOR kan leiden tot BTW-terugbetalingsverplichtingen op eerdere investeringen.
| Type Activa | Herzieningstermijn |
|---|---|
| Roerende goederen (apparatuur, voertuigen) | 5 jaar |
| Onroerend goed (gebouwen, grond) | 10 jaar |
Rekenvoorbeeld
Situatie: Je hebt in 2024 een zakelijke auto gekocht en €4.500 BTW geclaimd. Je treedt toe tot de KOR op 1 januari 2025.
Rekenvoorbeeld
De €500 Uitzondering
13. Wijzigingen per 2025
Sinds 1 januari 2025 gelden er verschillende belangrijke wijzigingen voor de KOR:
| Wijziging | Voor 2025 | Vanaf 2025 |
|---|---|---|
| Minimale deelname | 3 jaar verplicht | Geen minimum—altijd afmelden! |
| Afmeldtiming | Beperkte flexibiliteit | Afmelden aan eind van elk kwartaal |
| Uitsluiting na afmelden | 3 jaar voor hernieuwde toetreding | Rest van lopend jaar + volgend jaar |
| Aanmeldmethode | Papieren formulieren | Volledig online via Mijn Belastingdienst Zakelijk |
| Buitenlandse ondernemers | Toegestaan met vaste inrichting in NL | Niet meer toegestaan (gebruik EU-KOR) |
Nieuw: EU-KOR (vanaf 2025)
14. Beslissingschecklist: Moet Je de KOR Gebruiken?
Vraag jezelf voordat je beslist:
Wat zijn mijn typische jaarlijkse uitgaven en de BTW die ik zou verliezen door het niet te kunnen terugvragen?
Hebben mijn klanten daadwerkelijk baat bij BTW-vrije prijzen? (Particulieren ja, bedrijven nee)
Hoeveel is de administratieve vereenvoudiging mij waard in bespaarde tijd en accountantskosten?
Zouden BTW-herzieningsregels mij geld kosten op recente investeringen?
Is mijn omzet stabiel, of zou ik €20.000 kunnen overschrijden en complicaties ondervinden?
15. Conclusie
Gebruik de KOR als:
- Omzet stabiel ruim onder €20.000
- Klanten zijn voornamelijk particulieren
- Minimale zakelijke uitgaven
- Waardeer administratieve eenvoud
Vermijd de KOR als:
- Voornamelijk aan bedrijven verkoopt (B2B)
- Significante uitgaven of geplande investeringen
- Omzet fluctueert rond €20.000
- Recent veel BTW geclaimd op investeringen